环境绩效审计理论与方法探讨
文献类型：学位论文
| 作者 | 贺桂珍 |
| 学位类别 | 博士 |
| 答辩日期 | 2007-06-01 |
| 授予单位 | 中国科学院研究生院 |
| 授予地点 | 北京 |
| 导师 | 吕永龙 |
| 关键词 | 环境审计 绩效审计 新制度经济学 公共选择理论 条件评估法 成本-效益分析 数据包络分析 环境管理体系 政策评估 综合审计 Environmental Auditing Performance Auditing New Institutional Economics Public Choice Theory Contigent Valuation Method Cost-Benefit Analysis Data Envelopement Analysis Environmental Management System Policy Evaluation Integrated Auditing |
| 其他题名 | Theory and Methodology of Environmental Performance Auditing |
| 学位专业 | 环境经济与环境管理 |
| 中文摘要 | 环境审计应包括财务审计、合规性审计和绩效审计三种类型，绩效审计通常包括经济性、效率和效果（3E）三个方面。目前我国的政府环境审计主要着重财务审计，绩效审计面临理论架构尚未完备、绩效评估方法与技术未臻成熟的困境，亟待学术界先导性的深入研究。本研究应用社会科学和自然科学相结合的研究方法，一方面构建绩效审计的理论基础，另一方面透过实证案例研究，探讨环境绩效审计的方法及其应用，包括经济性、效率和效果的衡量及环境政策的审计，以期为审计人员开展环境绩效审计提供技术手段。本文主要研究成果如下： 环境绩效审计理论框架的构建 通过运用文献资料调研和分析方法，试图从新制度经济学、公共选择理论、成本效益分析的理论等领域切入，并分别探讨了经济性、效率、政策审计的相关理论、方法和架构，包括条件评估法和成本-效益分析方法的理论、数据包络分析理论及方法、政策评估理论，通过系统集成形成环境绩效审计的理论框架。 中国环境审计推行成效的影响因素研究 采用定量与定性相结合的方法，探讨我国审计机关环境审计成效及其影响因素。结果表明：1）受访者对环境审计的成效不太满意。2）影响环境审计成效最重要的因素是环境审计技术和方法的不足，而最不重要的因素是环境审计建议和被审计机关的奖惩机制相结合，可见推行环境审计的障碍主要来自审计系统内部，而非外部。 环境绩效审计实证研究 本研究以五里湖水污染治理工程为研究对象，建构环境项目的经济性审计评估模式，并探讨条件价值评估法、成本-效益分析方法在环境审计中的应用。研究结果表明：1）在综合整治政策施行以后，五里湖的水质有了明显改善，其综合效益为14552- 25314万元/年。2）折现率6%时发生成本与效益逆转的情形，益本比为1.15-0.84，五里湖综合整治工程实施后未来效益要超过成本。 本研究采用数据包络分析，探讨环保机关执行水污染防治规划的效率审计。结果表明：1）从技术效率来看，12个决策单位为相对有效率。对于规模效率，有11个决策单元为相对有效率。2）差额和径量分析，12个决策单元不需调整径量与差额。3）经麦氏指数运算可获得2001-2005年各单位的技术效率变动、技术变革变动、纯技术效率变动、规模效率变动及总要素生产力变动。本研究以太湖水污染治理项目作为研究对象，建立和验证一种能够对项目EMS效果进行评价的审计模型。结果表明：1）模型建立有12个步骤，通过因素初步选择、筛选和精简合并，初步构建3P+I模型框架。2）以多属性价值技术为基础，建立衡量EMS效果的模型，确定不同层级的权重。3）对模型的属性建立定级方法，并确定合并规则以计算EMS的总分，太湖水污染治理工程案例得分为0.6分。4）本模型不是想提供一种实际的环境管理工具，而是为了适应环境管理体系效果审计的需求。 环境污染防治规划政策执行影响审计 本研究探讨“太湖水污染防治十五规划”实施后的政策影响，采用判断评估方式，通过对政府机关、企业和公众进行问卷调查，结果表明：1）效能性方面：太湖水污染防治十五规划对太湖水污染治理起了一定程度的作用。2）回应性方面：分析政府机关与企业、公众的互动，显示政府机关与企业和公众间的互动仍有不足。3）行政系统维持方面：认为机构建设已符合太湖环境治理的需求政府机关和公众受访者皆不超过半数。4）适当性方面：对于政府规划采取的一些措施效果有限。最适宜审计核查金额，政府机关门槛要低于企业和公众。 太湖污染物削减策略环境-经济-社会综合审计 本文提出了一个综合审计评估框架来评价湖泊治理的三个目标-环境质量、成本有效性和区域公平方面的管理行动。研究结果表明：1）没有一种管理策略同时在环境质量、成本-有效性和区域公平方面获得最高分。然而，在区域水平上的总量控制的污染物削减管理策略总体上要优于保守的等比例削减政策。2）环境质量和成本-有效性存在矛盾，而区域公平和成本-有效性具有紧密的联系。这就意味着三者之间必须进行权衡，并达成某种程度的平衡。3）太湖流域污染物削减的成本超过了其货币效益。 本文的创新之处 本论文的特点在于系统性提出环境绩效审计理论，并对绩效审计方法进行探讨；对环境绩效“3E”审计提出适用的定量方法；从项目-管理-规划审计，并进行综合研究；研究结果对政府审计的实际指导性。 |
| 学科主题 | 环境管理学 |
| 语种 | 中文 |
| 公开日期 | 2010-06-23 |
| 源URL | [http://ir.rcees.ac.cn/handle/311016/417]  |
| 专题 | 生态环境研究中心_城市与区域生态国家重点实验室 |
| 推荐引用方式 GB/T 7714 | 贺桂珍. 环境绩效审计理论与方法探讨[D]. 北京. 中国科学院研究生院. 2007. |
入库方式： OAI收割
来源：生态环境研究中心
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